Revidert statsbudsjett: Investering i aksjer hos gründerbedrifter gir fradragsrett

De store nyhetene i revidert statsbudsjett på skatteområdet handler om pensjonssparing og fradragsrett for investorer som investerer i aksjer i oppstartsbedrifter. Vi orienterer om forslagene nedenfor, men først en kort oppsummering av skatte- og avgiftsendringene:

I revidert nasjonalbudsjett foreslås det nye skatte- og avgiftslettelser for 1,75 milliarder kroner på årsbasis.
Regjeringen foreslår en ny ordning for skattefavorisert individuell sparing til pensjon, som skal erstattes dagens IPS-ordning. I ordningen skal det være lik skattesats for innskudd og uttak, og grensen for maksimalt årlig sparebeløp økes fra 15 000 til 40 000 kroner.
Regjeringen foreslår å utvide dagens ordning for skattefavorisert pensjonssparing for selvstendig næringsdrivende ved å øke maksimalt fradrag for innskudd fra 4 til 6 prosent av beregnet personinntekt fra næringen.
Regjeringen foreslår å øke minstefradraget for pensjonsinntekt med 2 prosentpoeng til 31 prosent. Forslaget gir i gjennomsnitt rundt 1 000 kroner i skattelettelse per pensjonist.
Regjeringen foreslår en skatteinsentivordning for langsiktige investeringer i oppstartsselskaper.
Regjeringen varsler at det i 2018-budsjettet vil komme forslag til endringer som skal gi mer gunstig beskatning av opsjoner for ansatte i små, nyetablerte selskaper.
Regjeringen foreslår å legge om engangsavgiften for motorsykler i mer miljøvennlig retning ved å innføre en CO2-komponent som erstatter dagens stykkavgift og avgift på motoreffekt.
Regjeringen foreslår å redusere produktavgiften i fiskeri-, hval- og selfangstnæringen fra 2,3 prosent til 2,2 prosent.
Som oppfølging av finansskatten blir det foreslått justeringer i konsernbidragsreglene og unntaksregelen for finansskatteplikt.
I tillegg korrigeres bestemmelser om verdsettelsesrabatt i formuesskatten, slik at lovgivningen blir i tråd med intensjonene i skatteforliket.

Nedenfor omtaler vi enkelte av forslagene noe nærmere.

Skatteinsentivordning for investeringer i oppstartsselskaper

For å stimulere til økte investeringer i småbedrifter som er i oppstartsfase foreslår regjeringen en ordning hvor personlige skattytere som investerer direkte eller indirekte i bestemte type selskap, får rett til fradrag i alminneleg inntekt for samlet opptil 500 000 kroner i årlige investeringer.

Som slik investering regnes aksjeinnskudd i forbindelse med stiftelse eller kapitalforhøyelse ved nytegning av aksjer. Aksjeinnskuddet må lyde på minst 30.000 kroner i det enkelte selskap.

Slike investorer må beholde aksjene i minst tre år for å få rett til fradraget, eller mer presist “tre kalenderår etter utløpet av det kalenderåret aksjeselskapet eller kapitalforhøyelsen er registrert i Foretaksregisteret”. Investor eller dennes nærstående må heller ikke motta utdeling ved kapitalnedsettelse eller utbytte i denne perioden.

Det er en rekke vilkår som må være oppfylt for å oppnå fradragsretten, både knyttet til investor og til selskap. Vi gjengir foreløpig ikke alle, men vil komme tilbake med utfyllende artikkel når lovvedtak foreligger. Her er noen sentrale vilkår:

Ordningen gjelder bare investeringer i aksjeselskap.
Selskapet kan maksimalt være seks år gammelt, medregnet stiftelsesåret.
Selskapet må ha færre enn 25 ansatte, beregnet ut fra antall årsverk
Selskapet kan verken ha driftsinntekter eller balansesum som overstiger 40 millioner kroner.
Selskapet må ha et årlig lønnsgrunnlag på minst 400.000 kroner.
Selskapet må hovedsaklig drive virksomhet som ikke er passiv kapitalforvaltning.
Et selskap kan ta imot inntil 1,5 millioner kroner i investeringer årlig gjennom ordningen.
Selskapet må ikke være i økonomiske vanskeligheter på tidspunktet for kapitalforhøyelsen.

Det gis ikke fradrag dersom investor er eller har vært aksjonær eller ansatt i selskapet. Fradragsretten bortfaller dessuten dersom investor i løpet av eiertiden på tre år blir ansatt i selskapet. Det samme gjelder for øvrig dersom nærstående er involvert i selskapet.

Ordningen vil gjelde fra og med 1. juli 2017.

Regjeringen varsler i tillegg at den i statsbudsjettet for 2018 vil foreslå endringer i skattleggingen av opsjoner for små oppstartsselskaper.

Les mer om ordningen inkludert forslag til hjemmel her.

Skattefavorisert pensjonssparing – ny individuell ordning

Regjeringen foreslår å innføre en ny individuell spareordning, som kan gi inntil kr 40.000 i fradragsbeløp.

Uttak fra denne nye pensjonsordningen vil kun bli beskattet som alminnelig inntekt.

I dagens ordning for individuell pensjonssparing (IPS) blir det gitt fradrag i alminnelig inntekt for innskudd, mens uttak fra ordningen blir skattlagt som pensjonsinntekt (skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift). I den nye ordningen droppes dermed både trinnskatt og trygdeavgift for denne type inntekter. Særlig for personer med høy personinntekt vil denne ordningen bli skattemessig gunstig.

På samme måte som i dagens ordning, skal innestående midler i den nye ordningen være unntatt fra formuesskatt og løpende inntektsskatt på avkastningen. Det årlige sparebeløpet kan være opptil 40 000 kroner, mot 15 000 kroner i gjeldende ordning. Heller ikke den nye ordningen vil ha et tak for samlet sparing i ordningen. Ordningen vil gjelde fra inntektsåret 2017.

Også personlig næringsdrivende vil kunne spare i denne nye individuelle ordningen.

Skattefavorisert pensjonssparing – selvstendig næringsdrivende

I pensjonsspareordningen som gjelder for selvstendig næringsdrivende økes rammen det kan gis fradrag for fra 4 til 6 prosent av personinntekt fra næring.

Som nevnt over kan selvstendig næringsdrivende velge å heller spare i den individuelle ordningen, eller i begge ordningene.

Kilde: www.regnskapnorge.no